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税务局为什么要查你?进来看看!

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税务局为什么要查你?进来看看!

发布日期:2022-08-01 作者: 点击:

  一、增值税专用发票金额异常变化

  1.计算公式:指标值=一般纳税人专用票使用量-上月一般纳税人专用票使用量。

  2.问题点:增值税专用发票金额剧增,除正常业务变动外,可能存在虚开发票的情况。

  3.预警值:纳税人开具的增值税专用发票超过上月30%(含)且超过上月10份。

  4.检查重点:检查纳税人购销合同是否真实,检查纳税人生产经营情况是否与签订的合同相符,实地查看库存。检查主要存货类别的原材料、产成品、货币资金、银行存款、现金、应收账款、预收账款等科目。对于临时增购的专用发票,也要重点审查其合同的履行情况。

  二。期末存货与实收资本的差异异常。

  1.计算公式:纳税人期末存货与实收资本的比率。

  2.问题方向:纳税人期末存货大于实收资本,生产经营异常,可能存在存货商品不真实,销售商品后收入未结转等问题。

  3.检查重点:检查纳税人的应付账款、其他应付款、预收账款、短期借款、长期借款等期末贷方余额是否一致。已大幅增加的,询问变化原因,要求纳税人提供相应的证据材料,说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与账面相符。

  三。增值税一般纳税人税负异常变化

  1.计算公式:指标值=税负变化率;税负变化率=(本期税负-上期税负)/上期税负* 100%;税负=应纳税额/应税销售收入*100%。

  2、问题指向:纳税人自身税负变化过大,可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

  3、预警值:±30%

  4、检查重点:检查纳税人的销售业务,从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析,对异常变动情况进一步查明原因,以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况。

  四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常

  1、计算公式:指标值=(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入。

  2、问题指向:正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常,可能存在库存商品不真实,销售货物后未结转收入等问题。

  3、预警值:50%

  4、检查重点:检查“库存商品”科目,并结合“预收账款”、“应收账款”、“其他应付款”等科目进行分析,如果“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账,可能存在少计收入问题。实地检查纳税人的存货是否真实,与原始凭证、账载数据是否一致。


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