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出口退税的计税依据和计算方法

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出口退税的计税依据和计算方法

发布日期:2022-09-16 作者: 点击:

  外贸企业:

  1.外贸企业出口货物增值税退税的依据和计算方法。

  (1)出口货物单独设立存货账户和销售账户的,以购进出口货物增值税专用发票所列进项金额为准;库存和销售采用加权平均价的,可以根据退税率不同的货物确定:退税基数=出口货物数量*加权平均进价。

  退税额=增值税专用发票列明的进项税额退税率或征收率(一般纳税人购买出口货物的退税率和小规模纳税人购买出口货物的征收率)

  (二)出口企业委托生产企业加工回收并申报出口的,以加工品采购原材料、支付加工品工本费等专用发票所列进项金额为退税依据。

  原辅材料退税额=采购原辅材料增值税专用发票所列进项金额原辅材料退税率。

  加工费退税额=加工费发票所列金额出口货物退税率。

  总退税额=原辅材料退税额-加工费退税额

  2.外贸企业出口货物消费税退税的依据和计算方法。凡属于从价定价的商品,应以外贸企业从工厂采购时征收的消费税价格为依据;所有属于特定配额的货物应以购买和申报出口的数量为准。应退消费税=出口货物工厂销售额(出口数量)税率(单位税额)

  生产企业:

  生产企业出口货物增值税“免、抵、退”税额的计税依据及计算方法  根据国税发[2002]11号规定,生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的,出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的),若以其他价格条件成交的,应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的,在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整)。


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